Aangifte Inkomstenbelasting (IB), Vennootschapsbelasting (Vpb) en de zwart-spaarder

Mensen die spaargeld buiten het oog van de fiscus houden met als doel de belasting te ontduiken (zwartspaarders) kunnen tot inkeer komen. Ze kregen dan wel een boete van 60% over de te betalen belasting. Sinds 1 juli 2016 is deze boete verdubbeld. Sinds 1 januari 2018 is de inkeerregeling, waarmee een boete ontlopen kon worden, in veel gevallen grotendeels afgeschaft.

Fraude
Wanneer iemand probeert onder vermogensrendementsheffing uit te komen, door zijn spaargeld niet op te geven, is er sprake van fraude. Wanneer iemand een onjuiste opgave heeft gedaan en hij wordt betrapt, kan hij een boete krijgen van 300% van de in het verleden verschuldigde belasting. Daarnaast moet hij de belasting zelf  nog met terugwerkende kracht betalen.

Strafblad
Tenslotte  wordt er in beginsel aangifte gedaan van een strafbaar feit, waardoor iemand een strafblad krijgt. Daaraan zitten verregaande gevolgen. Denk hierbij aan het opnemen van de persoonsgegevens in fraudesystemen.

Inkeren op eigen initiatief
Door de dreiging van deze boete en strafrechtelijke gevolgen, komen veel mensen tot inkeer. Dat heeft bovendien te maken met de vergrote pakkans: er worden steeds meer inkomensgegevens gedeeld met andere landen. Dat zijn er inmiddels bijna 100. Iemand is te laat met inkeren als hij al een brief van de belastingdienst heeft ontvangen, waaruit blijkt dat er een vermoeden is dat er een verkeerde aangifte is gedaan. Het inkeren moet dus wel op eerste initiatief van de belastingplichtige zelf komen.

Matiging van de boete
Mensen die binnen twee jaar na het doen van een verkeerde aangifte tot inkeer komen, ontlopen de boete. Maar vaak is het vermogen al langer dan twee jaar verzwegen. Toch is het dan alsnog de moeite waard om tot inkeer te komen. De boete werd tot 1 juli 2016 gematigd tot 20% van de maximale boete. Dat komt neer op 20% van 300% = 60%. Bovendien voorkomt de inkeerder strafrechtelijke vervolging.
Deze matiging is vanaf 1 juli 2016 gewijzigd naar 40% van de maximale boete. Iemand die op of na 1 juli 2016 tot inkeer is gekomen, betaalt dus een maximale boete van 120%. Wel bleef de inkeerder strafrechtelijke vervolging ontlopen.     

Grondslag boete maximaal 12 jaar
De hoogte van de nog te betalen belasting en de boete daarover is afhankelijk van wat er verzwegen is. Als het gaat om buitenlands vermogen, dan kijkt de fiscus de laatste 12 jaar terug. Voor binnenlands inkomen of vermogen geldt een periode van 5 jaar.

Afschaffen inkeerregeling voor buitenlands vermogen
De overheid was van plan de inkeerregeling in zijn geheel af te schaffen op 1 januari 2018. De Tweede Kamer vond dit echter te ver gaan. Ze zijn bang dat iedereen die zijn belastingaangifte verkeerd heeft ingevuld, daar niet meer op durft terug te komen uit angst voor een boete. Daarom is de inkeerregeling uiteindelijk alleen afgeschaft voor verzwegen buitenlands vermogen: dat zouden de echte ‘zwartspaarders’ zijn. Dat betekent dat belastingplichtigen die vanaf 2018 verzwegen vermogen uit het buitenland melden, ook al doen ze dat binnen twee jaar na hun belastingaangifte, toch een hoge boete kunnen krijgen en strafrechtelijk kunnen worden vervolgd. Voor belastingplichtigen met alleen binnenlands inkomen en vermogen, geldt ook na 2018 dat ze met minder zware sancties geconfronteerd worden, wanneer ze binnen twee jaar tot inkeer komen.

TIPS:  

• De maximale boete van 300% voor iemand die wordt betrapt, geldt alleen bij ernstige fraude of mensen die herhaaldelijk in de fout zijn gegaan. Is er slechts sprake van ‘grove schuld’ dan is de boete 75%. Grove schuld betekent dat iemand redelijkerwijs moet of kan begrijpen dat zijn gedrag tot gevolg kan hebben dat hij te weinig belasting betaalt. Bij opzet, die niet kwalificeert als ernstige fraude, geldt een tarief van 150%. Opzet is het willens en wetens handelen of juist iets niet doen.
• De Staatssecretaris van Financiën geeft aan dat er met 100 landen informatie wordt uitgewisseld. Sinds 2018 zijn dat er volgens de belastingdienst ‘honderden’. Voor sommige landen (zoals de ons direct omringende) gebeurt dat automatisch. Voor andere landen geldt dat de fiscus een specifiek vermoeden moet hebben jegens een belastingplichtige en een gespecificeerd verzoek moet worden ingediend, alvorens de gegevens worden gedeeld (zoals Zwitserland).
• De Inkeerregeling geldt voor de hele inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting.
• Voor erfenissen die verzwegen zijn, geldt géén verjaringstermijn! Ook na 12 jaar kan de belastingdienst dus nog een aanslag opleggen (plus een boete) voor een verzwegen erfenis. De Belastingdienst maakt ook steeds meer gebruik van gegevens die via bijzondere weg naar de Belastingdienst komen. Denk hierbij aan de ‘Panama papers’.

bron: nibesvv

---